DART 편집기 재무제표 검사(F9) 오류, 분류구분과 음수 표기부터 확인하세요

감사보고서를 다 쓰고 F9를 눌렀는데 오류 창에 빨간 줄이 한가득 뜨는 경험은 한 번쯤 있으실 겁니다. 그런데 오류의 원인은 대부분 몇 가지로 모입니다. 계정과목 이름이 표준과 다르거나, 분류구분이 틀렸거나, 음수 표기가 틀린 경우입니다.

이 글에서는 이 세 가지를 순서대로 짚어 보겠습니다. 근거는 금융감독원 「전자문서제출요령」(2025.9.30. 시행, 이하 "요령")의 제4장 재무제표 작성과 재무제표 검사 부분입니다.

1. F9는 무엇을 검사하나

재무제표 검사(F9)는 감사보고서 안의 재무제표에 대해 두 가지를 봅니다. 먼저 표준계정과목을 쓰고 있는지, 분류구분이 맞는지 검사하고, 그다음 금액의 계산 정확성을 검사합니다(요령 11). 검사할 재무제표 안에 커서를 두고 F9 또는 「재무제표-검사-재무제표 검사」를 실행합니다(요령 11.1).

요령은 한 가지를 분명히 해 둡니다. 재무제표 검사는 제출인의 편의를 위한 기능이라서, 검사를 통과했더라도 재무제표가 정확한지는 제출인이 직접 확인해야 합니다(요령 11).

2. 오류 첫 번째: 계정과목 이름

검사는 표준계정과목과 명칭이 같은지부터 봅니다. 요령이 드는 예는 「현금및현금성자산」을 「현금및현금성」으로 잘못 입력한 경우입니다(요령 11.3.2).

특히 상위 계정이 틀리면 그 아래 계정 전부가 오류로 나옵니다. 대분류인 「유동자산」을 「유동자본」으로 잘못 썼더니 그 밑의 계정이 줄줄이 오류가 된 예가 요령에 나옵니다(요령 10.6.1). 오류 목록이 길 때는 맨 위에서부터 하나씩 고치고 다시 검사하면, 아래 오류가 한꺼번에 사라지는 경우가 많습니다.

표준계정과목은 「재무제표-계정과목-표준계정과목」에서 조회할 수 있고, 몇 글자만 넣어도 검색됩니다(요령 10.6.2). 계정과목 앞뒤에 불필요한 여백이 있을 때는 범위를 잡고 「재무제표-편집-앞뒤 여백 삭제」 또는 Ctrl+9를 쓰면 한꺼번에 지울 수 있습니다(요령 10.6.1). 계정과목은 한자로 쓰면 오류가 납니다(감사보고서 본문·주석은 제한이 없습니다, 요령 10.6.5).

표준계정에 정말 없는 계정은 검사 창에서 「신설」 버튼으로 만듭니다(요령 10.6.3). 다만 개별·중간 재무상태표는 대분류와 중분류, 손익계산서는 대분류를 신설할 수 없습니다(요령 10.6.4).

3. 오류 두 번째: 분류구분

분류구분은 재무제표 검사가 같은 분류의 금액을 합산해서 상위 분류와 비교하는 기준입니다(요령 10.7.2). 그래서 분류구분이 틀리면 합계가 맞아도 오류가 납니다.

• 분류구분은 계정과목 셀에 커서를 두고 Alt+1(내리기), Alt+2(올리기)로 합니다(요령 10.7.1, 5.32).
• 대분류는 구분하지 않고, 중분류는 한 번, 소분류는 두 번 내립니다.
• 제대로 구분하면 계정과목 앞에 점이 하나(중분류), 둘(소분류) 찍힙니다. 이 점은 인쇄되지 않습니다.
• 스페이스바로 들여쓰기하면 점이 없어 재무제표 검사에서 오류가 납니다(요령 10.7.1).

분류구분에는 지켜야 할 원칙이 있습니다(요령 10.7.2).

• 최상위 분류는 대분류입니다.
• 계산 결과를 나타내는 계정은 계산 요소보다 상위 분류입니다. '계'나 '합계'를 쓸 때는 계산 요소와 같은 분류로 구분합니다.
• 대손충당금과 감가상각누계액 같은 평가계정은 본계정과 같은 분류로 구분하고, 장부가액은 따로 적지 않습니다.
• 자산총계, 부채총계, 자본총계, 부채와자본총계는 분류구분이 미리 되어 있어 금액만 적으면 됩니다(요령 10.7.3).

4. 오류 세 번째: 음수 표기

음수는 괄호 안에 숫자로 적습니다. 요령의 예시는 대손충당금 (100)이 맞고 (-)100은 틀린 표기입니다. '(-)', '△', '▲', '-' 같은 다른 음수 표현은 쓰지 않습니다(요령 10.8.1).

괄호를 쓸 때 가장 많이 헷갈리는 점은 대분류 금액입니다. 대분류 계정은 계산 검증에 필요한 부호가 프로그램에 미리 정해져 있어서, 금액이 음수더라도 음수 표시를 하지 않습니다(요령 10.8.3). 다만 대분류 이름만으로 양수와 음수를 구분할 수 없는 계정(요령의 예: 자본조정, 자본총계, 영업활동으로인한현금흐름)은 대분류라도 음수이면 괄호 안에 적습니다(요령 10.8.3 예외). 반대로 대분류가 아닌 계정에 괄호를 붙이면 음수로 인식합니다. 요령의 계정별 유의사항에도 「유동자산, 당좌자산, 재고자산 금액에 괄호를 기재하면 음수로 인식하므로 주의」라는 문구가 반복해서 나옵니다(요령 13.1).

몇 가지 자주 묻는 경우를 정리하면 이렇습니다(요령 10.8.2, 13.1).

• 대손충당금, 감가상각누계액 같은 차감계정의 금액은 괄호 안에 적습니다. 본계정과 차감계정은 금액란 좌측열에 적고 장부가액은 따로 적지 않습니다.
• 전기와 당기가 이익과 손실로 서로 다르면(당기순이익과 당기순손실 등), 이익을 나타내는 계정명으로 적고 손실인 해의 금액만 괄호 안에 적습니다.
• 이익잉여금과 결손금: 전기와 당기가 서로 다르면 이익잉여금으로 적고 결손인 해를 괄호로 표시합니다. 결손금으로 계정명을 적으면 계정 자체에 음수 의미가 있어 괄호를 쓰지 않습니다.
• 금액란에는 숫자, 괄호 속 숫자, 쉼표만 쓸 수 있습니다. 다른 문자가 있으면 「숫자가 아닌 문자가 있거나 기재방법이 잘못 되었습니다」 오류가 납니다(요령 12.3).

5. 검사 창에서 오류 고치는 순서

검사 창에는 오류 목록과 함께 몇 가지 버튼이 있습니다(요령 11.2).

• 해당셀로 이동: 선택한 오류 셀로 커서를 옮깁니다.
• 조회: 그 계정이 표준계정과목에 있는지 확인합니다.
• 신설: 표준에 없는 계정을 새로 만듭니다.
• 금액: 선택한 오류 계정의 금액을 계산된 금액으로 바꿉니다.
• 검사: 다시 검사합니다.

「금액」 버튼은 편리하지만, 요령이 말하듯 정확성은 제출인 책임이므로 계산된 금액으로 바꾸기 전에 어느 숫자가 틀렸는지 먼저 확인하시길 권합니다.

계정과목을 신설한 컴퓨터와 다른 컴퓨터에서 검사하면 계정과목 오류가 납니다. 이때는 신설한 컴퓨터의 C:\DART\User 폴더에 있는 해당 회사 고유번호 .dat 파일을 다른 컴퓨터의 같은 폴더에 복사해 넣어야 합니다(요령 11.1).

6. 정리: F9 전에 점검할 세 가지

1. 계정과목 이름이 표준계정과목과 같은가(앞뒤 여백, 한자 포함)
2. 분류구분을 Alt+1, Alt+2로 했는가(스페이스바 들여쓰기 금지)
3. 음수는 괄호로만 썼고, 대분류 금액에는 괄호를 쓰지 않았는가

오류가 많이 나올 때는 맨 위 오류부터 하나씩 고치고 [검사]를 다시 누르세요. 화면은 버전에 따라 다를 수 있어서 그해 「전자문서제출요령」을 함께 확인해 주세요. 개별 문서의 작성 방법은 서식과 회사 상황에 따라 달라질 수 있습니다.

궁금한 점은 이 사이트의 「상담 신청」이나 메일(kicpa1658@gmail.com)로 편하게 문의해 주세요.

자주 묻는 질문

계정과목을 들여쓰기하려고 스페이스바를 눌렀더니 재무제표 검사에서 오류가 납니다. 왜 그런가요?

재무제표 검사는 분류구분(대·중·소)을 기준으로 같은 분류의 금액을 합산해 상위 분류와 비교합니다. 분류구분은 Alt+1(내리기), Alt+2(올리기)로 해야 하고, 올바르게 구분하면 계정과목 앞에 점이 찍힙니다. 스페이스바로 모양만 맞추면 점이 없어 오류가 납니다(전자문서제출요령 10.7.1). 분류구분점은 인쇄되지 않습니다.

마이너스 금액은 어떻게 적어야 하나요?

괄호 안에 숫자를 적습니다. 예를 들어 (100)이 맞고, (-)100, △, ▲, - 같은 표기는 쓰지 않습니다(전자문서제출요령 10.8.1). 괄호는 Ctrl+0 또는 Ctrl+1, 또는 「재무제표-편집-괄호기재/삭제」로 쉽게 넣을 수 있습니다.

계정과목을 직접 만들어 넣어도 되나요?

표준계정과목에 없으면 재무제표 검사 창에서 오류 계정을 선택하고 「신설」 버튼으로 만듭니다. 다만 비금융업 개별 재무제표에서는 대분류와 중분류 신설이 금지되어 있습니다(전자문서제출요령 10.6.3, 10.6.4).